Prechod zo živnosti na s.r.o. sa zvyčajne posudzuje podľa jedného čísla: koľko sa ušetrí na sociálnych odvodoch. Cudzincovi s prechodným pobytom na účel podnikania sa však spolu so živnosťou mení zdravotné poistenie, dôchodkové poistenie aj to, čím pri obnovení pobytu preukazuje podnikanie.
Túto tému sme podrobne rozobrali v podcaste Lawvia s Gevorgom Ayrumyanom, advokátom s licenciou na Slovensku a partnerským advokátom Lawvia. Záznam epizódy nájdete nižšie.
V skratke:
kým máte prechodný pobyt, živnosť sa oplatí ponechať, aj keď hlavné podnikanie prechádza do s.r.o.
Prečo sa o prechode uvažuje práve teraz
Od 1. júla 2026 platia pre živnostníkov nové pravidlá sociálnych odvodov. Povinnosť platiť sociálne poistenie sa posudzuje podľa príjmu z podnikania za predchádzajúci kalendárny rok, a to k 1. júlu, pri predĺženej lehote na podanie daňového priznania k 1. októbru. Ak príjem za rok 2025 nepresiahol 2 876,90 €, sociálne poistenie sa neplatí. Pri príjme nad túto sumu a najviac 9 144 € sa platí mikroodvod 131,34 € mesačne. Nad touto hranicou sa poistné vypočíta zo základu dane z podnikania, v roku 2026 najmenej 303,11 € mesačne. Dolná hranica zodpovedá 10,5-násobku životného minima a každý rok sa mení.
Do 30. júna 2026 platila pre doterajších živnostníkov vyššia hranica, 8 580 € ročného príjmu za rok 2024, a pri nižšom príjme sa sociálne odvody neplatili vôbec. Začínajúcemu živnostníkovi dnes vzniká povinné sociálne poistenie od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vzniklo živnostenské oprávnenie, a až do prvého posúdenia príjmu platí mikroodvod.
Z toho vyplýva logická otázka: prečo platiť, keď sa dá podnikať cez s.r.o.? Spoločnosť naozaj neplatí sociálne odvody za majiteľa, kým od nej nepoberá mzdu ani odmenu konateľa. Táto úspora má však aj druhú stránku a cudzinec s prechodným pobytom ju pocíti viac než Slovák: Slovák, ale aj cudzinec s trvalým alebo dlhodobým pobytom, zostáva verejne zdravotne poistený spravidla aj bez živnosti, kým cudzinec s prechodným pobytom oň môže prísť spolu so živnosťou.
Pri prechodnom pobyte stojí zdravotné poistenie na živnosti
Cudzinec s prechodným pobytom, ktorý nie je zdravotne poistený v inom štáte EÚ, EHP alebo vo Švajčiarsku, sa do verejného zdravotného poistenia dostane spravidla ako zamestnanec alebo ako samostatne zárobkovo činná osoba, napríklad živnostník. Zamestnanec musí mať dohodnutý mesačný príjem aspoň vo výške minimálnej mzdy.
Konateľ vlastnej s.r.o. s prechodným pobytom do tohto okruhu nepatrí. Odmena konateľa sa síce zdaňuje ako mzda a platia sa z nej sociálne odvody, verejné zdravotné poistenie však nezakladá, a to ani pri pravidelnej a vysokej odmene. Zákon takého konateľa výslovne vylučuje a to isté platí pre spoločníka s.r.o. Pri zamestnancoch bez trvalého pobytu zákon navyše výslovne uvádza, že sa toto vylúčenie uplatní.
„Verejne zdravotne poistená nie je fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, ktorá nie je zdravotne poistená v inom členskom štáte a vykonáva u zamestnávateľa, ktorý má sídlo v Slovenskej republike, činnosť konateľa spoločnosti s ručením obmedzeným, (…) alebo činnosť spoločníka s ručením obmedzeným (…)."
Ide o § 3 ods. 9 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.
Inak je to pri konateľovi s dlhodobým pobytom. Zákon o zdravotnom poistení pri pojme trvalý pobyt odkazuje aj na trvalý pobyt na päť rokov, trvalý pobyt na neobmedzený čas a dlhodobý pobyt podľa zákona o pobyte cudzincov. Cudzinec s niektorým z týchto pobytov je verejne zdravotne poistený rovnako ako Slovák a vylúčenie konateľa sa na neho nevzťahuje, pretože dopadá len na osoby bez trvalého pobytu. Z jeho konateľskej odmeny sa platí zdravotné poistenie rovnako ako zo mzdy. Dôvod ponechať si živnosť kvôli zdravotnému poisteniu tak po získaní dlhodobého pobytu odpadá.
Bez živnosti zostáva cudzincovi s prechodným pobytom komerčné zdravotné poistenie. Na prechodný pobyt postačuje, jeho rozsah však závisí od zmluvy: nie každý lekár s ním pracuje a starostlivosť v tehotenstve či liečba detí môžu zostať mimo neho. Od postavenia rodičov závisí aj poistenie detí: podľa § 3 ods. 3 písm. j) zákona o zdravotnom poistení je nezaopatrené dieťa do 18 rokov s povolením na pobyt verejne zdravotne poistené, ak je verejne poistený aspoň jeden z jeho zákonných zástupcov. Ak majú obaja rodičia prechodný pobyt a podnikajú len cez s.r.o., treba dieťaťu zabezpečiť komerčné poistenie.
Kým máte prechodný pobyt, je preto najjednoduchšie podnikanie rozdeliť: hlavnú činnosť viesť cez s.r.o. a na živnosti ponechať jeden predmet podnikania, ktorý naozaj vykonávate. Zákon priznáva verejné zdravotné poistenie samostatne zárobkovo činnej osobe s povolením na pobyt. Pri zamestnancoch zákon výslovne uvádza, že vylúčenie konateľa sa uplatní, pri samostatne zárobkovo činných osobách takú výhradu nemá. Podľa výkladu nášho partnerského advokáta preto živnosť zachová verejné zdravotné poistenie vám aj vašim deťom aj vtedy, keď ste zároveň konateľom. Súdne rozhodnutie k tejto otázke mu známe nie je, preto odporúčame pred zmenou overiť si postup vo svojej zdravotnej poisťovni.
Živnosť má svoje podmienky a náklady. Cudzinec bez trvalého pobytu, ktorý je verejne poistený len na základe živnosti, zostáva poistený, len kým nie je dlžníkom zdravotnej poisťovne. Ak sa ním stane, poistenie zaniká, s výnimkou prípadov, ktoré určuje zákon, napríklad povolených splátok. Ako živnostník platíte preddavky na zdravotné poistenie aspoň v minimálnej výške a pri ročnom príjme nad 2 876,90 € aj mikroodvod do Sociálnej poisťovne.
Sociálne odvody pracujú na dôchodok
Odvody do Sociálnej poisťovne sa započítavajú do obdobia dôchodkového poistenia. Na bežný starobný dôchodok treba aspoň 15 rokov dôchodkového poistenia a započíta sa doň každé obdobie, za ktoré sa poistné platilo, aj keď v nízkej sume.
Pri minimálnom dôchodku je pravidlo prísnejšie: treba 30 rokov kvalifikovaného obdobia dôchodkového poistenia. Rok sa medzi ne započíta, len ak osobný mzdový bod poistenca dosiahol aspoň 0,241. Osobný mzdový bod je pomer vymeriavacieho základu poistenca k všeobecnému vymeriavaciemu základu za ten istý rok, teda zjednodušene k priemernej mzde na Slovensku. Ak je vypočítaný dôchodok nižší ako minimálny, zvýši sa na sumu minimálneho dôchodku.
Dôchodkové poistenie pritom nezakladá len živnosť. Konateľ, ktorý od vlastnej s.r.o. poberá pravidelnú mesačnú odmenu, je na účely dôchodkového poistenia zamestnancom, a to aj s prechodným pobytom, a z jeho odmeny sa platí poistné. Naopak živnosť s ročným príjmom do 2 876,90 € povinné sociálne poistenie nezakladá, takže z nej nevzniká ani obdobie povinného dôchodkového poistenia. Ak živnosť ponechávate aj kvôli dôchodku, rozhoduje výška príjmu z nej.
Preto sa oplatí posudzovať prechod v horizonte desiatich rokov, nie jedného. Najmä ak s budúcnosťou počítate na Slovensku: pri žiadosti o udelenie štátneho občianstva budete dokladovať, že si plníte povinnosti v oblasti verejného zdravotného poistenia, sociálneho poistenia a daní.
Kedy je s.r.o. naozaj výhodnejšia
Pri reálnom obrate do 20 000 € ročne zostáva živnosť zvyčajne výhodnejšia. Živnostník si môže uplatniť paušálne výdavky: 60 % príjmov, najviac 20 000 € ročne, bez preukazovania dokladmi, a zaplatené sociálne a zdravotné poistné si odpočíta navyše. Paušálne výdavky môže uplatniť živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH alebo ním bol len časť roka.
V s.r.o. treba každý výdavok doložiť dokladmi a preukázať jeho súvislosť s činnosťou spoločnosti. Aj účtovníctvo, daňové priznanie a výkazy vychádzajú drahšie. Povinnosť registrovať sa pre DPH závisí od obratu a platí rovnako pre živnostníka aj pre spoločnosť.
Keď obrat tieto hranice prekročí, obraz sa mení. Spoločnosť oddeľuje osobný majetok od podnikateľských rizík: spoločník ručí za záväzky spoločnosti len do výšky nesplateného vkladu, konateľ však zodpovedá za škodu spôsobenú porušením svojich povinností. Rôzne projekty sa dajú rozdeliť do rôznych s.r.o. s rôznymi partnermi.
Myslite aj na odchod. Živnosť možno pozastaviť najviac na tri roky a potom v nej pokračovať bez novej registrácie. Počas pozastavenia sa z podnikania neplatia sociálne odvody ani preddavky na zdravotné poistenie. Ak je živnosť jediným dôvodom vášho verejného zdravotného poistenia, pred pozastavením si v zdravotnej poisťovni overte, či poistenie počas pozastavenia trvá. Kto živnosť zruší a do 60 mesiacov získa nové oprávnenie, nemá nárok na odvodové prázdniny. Zrušiť s.r.o. trvá dlhšie a stojí viac: likvidácia si vyžaduje účtovnú závierku pri vstupe do likvidácie aj pri jej skončení, zverejnenie v Obchodnom vestníku a v praxi trvá mesiace.
Ako prejsť na s.r.o. a nedostať zamietnutie obnovenia
Prechodný pobyt na účel podnikania je jeden, zákon však rozlišuje dva dôvody jeho udelenia: podnikanie ako fyzická osoba a konanie v mene obchodnej spoločnosti. Kto má pobyt udelený na konanie v mene spoločnosti, nesmie byť zároveň v pracovnoprávnom vzťahu. Pre každý z oboch dôvodov platia pri obnovení iné podmienky. Prechodný pobyt je viazaný na jeden účel a kto chce vykonávať inú činnosť, než na akú mu bol pobyt udelený, musí podať novú žiadosť. Či je prechod zo živnosti na konanie v mene s.r.o. takou inou činnosťou, zákon výslovne nerieši. Ak účel, na ktorý bol pobyt udelený, pominie, cudzinecká polícia pobyt zruší. Preto živnosť nerušte skôr, než je s políciou vyjasnené, na akom základe budete pobyt ďalej vykonávať.
Od 15. júla 2026 platia pre obnovenie tieto podmienky. Konania začaté pred týmto dňom sa dokončia podľa predchádzajúcej úpravy a podľa novej len vtedy, ak je to pre cudzinca priaznivejšie. Ak podnikáte na živnosť, musíte za predchádzajúce zdaňovacie obdobie preukázať zdaniteľné príjmy z podnikania vyššie ako suma, od ktorej vzniká povinnosť podať daňové priznanie. Za rok 2025 je to 2 876,90 € a suma sa každý rok mení. Rozhodujú príjmy, nie základ dane po odpočítaní výdavkov.
Ak obnovujete pobyt ako konateľ s.r.o., musíte za predchádzajúce zdaňovacie obdobie preukázať, že spoločnosť zaplatila daň aspoň vo výške minimálnej dane. Minimálna daň závisí od zdaniteľných príjmov spoločnosti: za rok 2025 bola od 340 do 3 840 €, od roku 2026 je od 340 do 11 520 € ročne. Skoršie posudzovanie zisku po zdanení nahradila podmienka zaplatenej dane.
V oboch prípadoch nesmiete mať evidované nedoplatky voči daňovému úradu, colnému úradu ani na sociálnom poistení a pohľadávky po splatnosti voči zdravotnej poisťovni, a to ani z vlastného podnikania, ani zo žiadnej spoločnosti alebo družstva, v mene ktorých konáte. Táto povinnosť platí počas celého pobytu, nielen pri obnovení. Ak ju porušíte, cudzinecká polícia na podnet daňového úradu, colného úradu, Sociálnej poisťovne alebo zdravotnej poisťovne pobyt zruší. Týka sa to nedoplatkov, ktoré vznikli od 15. júla 2026. Nedoplatok spoločnosti tak ohrozuje aj pobyt jej konateľa.
Pri novej spoločnosti treba osobitne dbať na načasovanie. Za zdaňovacie obdobie, v ktorom spoločnosť vznikla, minimálnu daň neplatí, takže za toto obdobie nemusí mať zaplatenú žiadnu daň. Založenie spoločnosti preto odporúčame načasovať podľa termínu obnovenia pobytu a zmenu prebrať s cudzineckou políciou vopred.
Samostatne k registrácii. Od 17. augusta 2026 platí nový zákon o obchodnom registri spolu s novelou Obchodného zákonníka. Zakladateľský dokument s.r.o., zmluva o prevode obchodného podielu a vybrané rozhodnutia spoločníkov musia mať formu notárskej zápisnice alebo dokumentu autorizovaného advokátom, teda listiny, ktorú spísal advokát a ktorú účastníci pred ním podpísali. Ak má spoločnosť viac spoločníkov, pri vybraných rozhodnutiach valného zhromaždenia, napríklad o vymenovaní a odvolaní konateľa, musí byť priebeh valného zhromaždenia osvedčený notárskou zápisnicou a autorizácia advokátom tu nestačí. Rozhodnutie jediného spoločníka môže mať formu notárskej zápisnice alebo dokumentu autorizovaného advokátom. Pri zápise môže navrhovateľa zastupovať len advokát, notár alebo vlastný zamestnanec navrhovateľa. Pri týchto zmenách tak k nákladom na zápis pribúda odmena notára alebo advokáta za vyhotovenie dokumentu. S pripravenými dokumentmi sa registrácia v praxi zmestí do dvoch týždňov.
Postup prechodu závisí od toho, kedy bola spoločnosť založená, aký má obrat a kedy vám treba obnoviť pobyt. Všetko toto je jednoduchšie premyslieť pred registráciou s.r.o. než po zamietnutí. So založením spoločnosti vám pomôžeme: registrácia s.r.o. cez partnerského advokáta.
Pozrieť epizódu
Ak sa video nenačíta, epizóda je na našom YouTube kanáli: pozrieť video. Rozhovor je v ruštine s anglickými titulkami.
Oplatí sa práve vám prejsť zo živnosti na s.r.o.?
Ak o prechode uvažujete, začnite konzultáciou k prechodu. Advokát so zameraním na cudzinecké a obchodné právo posúdi vašu požiadavku a písomne vám odporučí, či a kedy prejsť, čo so živnosťou a ako si zachovať súčasný status. Konzultácia stojí 149 € a prebieha v slovenčine, angličtine alebo ruštine. Ak sa rozhodnete prejsť, spoločnosť vám založíme na kľúč a cenu konzultácie započítame.
Objednať konzultáciu k prechodu
Diskusia k článku
Čítame všetky komentáre a odpovedáme na otázky komunity. Otázku môžete poslať aj na questions@lawvia.sk.
Materiál má informatívny charakter a nie je právnym poradenstvom. Každá situácia si vyžaduje individuálne posúdenie.
